МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ "ТОМСКИЙ РАЙОН"

АДМИНИСТРАЦИЯ ТОМСКОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 января 2013 г. № 1

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ НА ПРОВЕДЕНИЕ
АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
ТОМСКОГО РАЙОНА

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Федеральным законом от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", постановлением Администрации Томского района от 15.06.2012 № 169 "Об утверждении Положения о муниципальных унитарных предприятиях Томского района", во исполнение постановления Администрации Томского района от 24.10.2012 № 265 "Об обязательной ежегодной аудиторской проверке муниципальных унитарных предприятий Томского района" постановляю:
1. Утвердить типовое техническое задание на проведение аудиторской проверки муниципальных унитарных предприятий Томского района (далее - Типовое техническое задание) согласно приложению.
2. Управлению по экономической политике и муниципальным ресурсам Администрации Томского района (О.Н.Быстрицкая) довести типовое техническое задание на проведение аудиторской проверки муниципальных унитарных предприятий Томского района до руководителей предприятий для руководства при прохождении обязательного ежегодного аудита.
3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава Томского района
В.Е.ЛУКЬЯНОВ





Приложение
к постановлению
Администрации Томского района
от 11.01.2013 № 1

ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ МУНИЦИПАЛЬНЫХ
УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ТОМСКОГО РАЙОНА

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящее Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий Томского района определяет перечень задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления аудита.
2. Целью обязательного аудита муниципальных унитарных предприятий Томского района является выражение мнения аудитора о достоверности их финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации, а также оценка соблюдения имущественных интересов Администрации Томского района и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

2. ЗАДАЧИ И ПОДЗАДАЧИ АУДИТА ПРЕДПРИЯТИЯ

3. Задачи и подзадачи аудита муниципального унитарного предприятия Томского района (далее по тексту - Предприятие) представлены в таблице 1.

Таблица 1


№ Наименование № Наименование Последовательность решения
пп задачи пп подзадачи

1 Аудит
учредительных
документов

2 Аудит 2.1 Аудит основных Проверить и подтвердить:
внеоборотных средств а) правильность оформления
активов сплошной материалов инвентаризации
проверкой основных средств и отражения
результатов инвентаризации в
учете;
б) фактическое наличие и
сохранность недвижимого
имущества;
в) правильность отражения в
учете капитального ремонта
основных средств;
г) правильность начисления
амортизации;
д) правильность определения
балансовой стоимости основных
средств (результаты переоценки);
е) правильность отражения в
учете операций поступления,
внутреннего перемещения и
выбытия основных средств,
наличие согласия собственника
имущества в случаях,
предусмотренных действующим
законодательством, на совершение
сделок с основными средствами

2.2 Аудит Проверить и подтвердить:
незавершенного а) правильность оформления
строительства материалов инвентаризации
незавершенного строительства и
отражения результатов
инвентаризации в учете;
б) правильность определения
балансовой стоимости
незавершенного строительства;
в) правильность аналитического и
синтетического учета
незавершенного строительства

3 Аудит Проверить и подтвердить:
производственных а) правильность оформления
запасов материалов инвентаризации
производственных запасов и
отражения результатов
инвентаризации в учете;
б) правильность определения и
списания на издержки стоимости
израсходованных
материально-производственных
запасов;
в) проведение мероприятий по
расчету предельного норматива
уровня расхода
материально-производственных
запасов на 1 рубль объема
реализации продукции (работ,
услуг), а также пофакторного
анализа фактических отклонений
от него;
г) правильность аналитического и
синтетического учета
материально-производственных
запасов;
д) соответствие используемых
предприятием способов оценки по
отдельным группам материальных
ценностей при их выбытии
способом, предусмотренным
учетной политикой;
е) правильность порядка списания
отклонений фактических расходов
по приобретению материальных
ценностей от их учетной цены;
ж) правильность порядка списания
торговой наценки, относящейся к
проданным товарам

4 Аудит затрат на 4.1 Аудит затрат Проверить и подтвердить
производство для целей достоверность отчетных данных о
бухгалтерского фактической себестоимости
учета продукции (работ, услуг).
Аудит себестоимости продукции
(работ, услуг) по статьям
затрат, оговоренным отраслевыми
инструкциями по учету затрат на
производство и калькулирование
себестоимости продукции (работ,
услуг)

4.2 Аудит для целей Проверить и подтвердить:
налогообложения а) правильность исчисления
налогообложения материальных
расходов, предусмотренных
ст. 254 НК РФ;
б) правильность исчисления
расходов на оплату труда,
предусмотренных ст. 255 НК РФ;
в) правильность формирования
состава амортизируемого
имущества и определения его
первоначальной стоимости в
соответствии со ст.ст. 256 и
257 НК РФ;
г) правильность включения
амортизируемого имущества в
состав амортизационных групп в
соответствии со ст. 258 НК РФ и
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 01.01.2002 № 1;
д) правильность расчета сумм
амортизации в соответствии со
ст. 259 НК РФ;
е) правильность включения в
состав затрат аудируемого
периода расходов на ремонт
основных средств в соответствии
со ст. 260 НК РФ;
ж) правильность признания
расходов на освоение природных
ресурсов и соблюдение порядка их
учета в соответствии со ст. 261
НК РФ;
з) правильность признания
расходов на
научно-исследовательские и (или)
опытно-конструкторские
разработки и соблюдение порядка
их учета в соответствии со
ст. 262 НК РФ;
и) обоснованность расходов на
обязательное и добровольное
страхование имущества в
соответствии со ст. 263 НК РФ;
к) правильность списания на
себестоимость прочих расходов,
связанных с производством и
(или) реализацией (ст. 264 НК
РФ);
л) правильность списания
внереализационных расходов
(ст. 265 НК РФ);
м) правильность формирования и
использования расходов на
формирование резервов по
сомнительным долгам (ст. 266 НК
РФ);
н) правильность образования и
использования расходов на
формирование резерва по
гарантийному ремонту и
гарантийному обслуживанию
(ст. 267 НК РФ);
о) правильность определения
расходов при реализации товаров
и имущества (ст. 268 НК РФ);
п) правильность отнесения
процентов по долговым
обязательствам к расходам
(ст. 269 НК РФ);
р) правильность определения
расходов, не учитываемых в целях
налогообложения (ст. 270 НК РФ)

4.3 Аудит расходов
будущих
периодов

5 Аудит готовой 5.1 Аудит товаров
продукции и
товаров 5.2 Аудит торговой
наценки

5.3 Аудит готовой
продукции

5.4 Аудит расходов
на продажу

5.5 Аудит товаров
отгруженных

6 Аудит денежных 6.1 Аудит кассовых
средств операций

6.2 Аудит операций
по расчетным
счетам

7 Аудит расчетов 7.1 Аудит расчетов а) проверить и подтвердить
с поставщиками полноту и правильность
и подрядчиками, проведенных инвентаризаций
покупателями и расчетов с дебиторами и
заказчиками, кредиторами и отражения их
дебиторами и результатов в учете;
кредиторами б) проверить и подтвердить
правильность оформления
первичных документов по
приобретению
товарно-материальных ценностей и
получению услуг с целью
подтверждения обоснованности
возникновения кредиторской
задолженности;
в) подтвердить своевременность
погашения и правильность
отражения на счетах
бухгалтерского учета
кредиторской задолженности;
г) оценить правильность
оформления и отражения в учете
предъявленных претензий;
д) проверить правильность
оформления первичных документов
по поставке товаров и оказанию
услуг с целью подтверждения
обоснованности возникновения
дебиторской задолженности;
е) подтвердить своевременность
погашения и правильность
отражения на счетах
бухгалтерского учета дебиторской
задолженности

7.2 Аудит расчетов а) проверить правильность
по кредитам и оформления и отражения на счетах
займам бухгалтерского учета операций по
получению и возврату кредитов
банка;
б) подтвердить целевое
использование кредитов банка;
в) проверить обоснованность
установления и правильность
расчета сумм платежей за
пользование кредитами банков и
их списание за счет
соответствующих источников;
г) проверить правильность
оформления и отражения на счетах
бухгалтерского учета займов,
полученных у других организаций
и физических лиц

7.3 Аудит расчетов Проверить:
по налогам и а) правильность определения
сборам налогооблагаемой базы по
отдельным, наиболее важным
налогам;
б) правильность применения
налоговых ставок;
в) правомерность применения
льгот при расчете и уплате
налогов;
г) правильность начисления,
полноту и своевременность
перечисления налоговых платежей,
правильность составления
налоговой отчетности

7.4 Аудит расчетов
по оплате труда
и страховым
взносам в
государственные
внебюджетные
фонды

7.5 Аудит расчетов
подотчетными
лицами

7.6 Аудит расчетов
с учредителями

8 Аудит расчетов а) проверить своевременность
по претензиям и предъявления претензий
возмещению вследствие нарушения договорных
материального обязательств, за пропажу и
ущерба недостачу груза в пути и т.д.;
б) выяснить своевременность
принятых мер по возмещению
нанесенного ущерба, проверить
обоснованность претензий;
в) подтвердить законность
списания претензионных сумм на
издержки производства и
финансовые результаты;
г) проверить расчеты по
недостачам, растратам и
хищениям;
д) установить, соблюдались ли
сроки и порядок рассмотрения
случаев недостач, потерь и
растрат;
е) проверить правильность
оформления материалов о
претензиях по недостачам,
потерям и хищениям;
ж) изучить причины, вызвавшие
недостачи, растраты и хищения;
з) проверить, по всем ли
дебиторам (должникам) имеются
обязательства о погашении
задолженности или исполнительные
листы, систематически ли
поступают суммы в погашение
задолженности, какие меры
принимаются к должникам, от
которых прекратились поступления
денег, и т.п.

9 Аудит капитала 9.1 Аудит уставного
капитала

9.2 Аудит
резервного
капитала

9.3 Аудит
добавочного
капитала

9.4 Аудит не-
распределенной
прибыли
(непокрытого
убытка)

9.5 Аудит целевого
финансирования

10 Аудит финансовых а) установить правильность
результатов определения и отражения в учете
прибыли (убытков) от продаж
товаров, продукции, работ,
услуг;
б) проанализировать правильность
учета операционных,
внереализационных и чрезвычайных
доходов и расходов;
в) оценить правильность и
обоснованность распределения
чистой прибыли

11 Аудит
забалансовых
счетов

12 Проверка а) проверить состав и содержание
соответствия форм бухгалтерской отчетности,
бухгалтерской увязку ее показателей;
отчетности б) выразить мнение о
требованиям достоверности показателей
законодательства отчетности во всех существенных
отношениях;
в) проверить правильность оценки
статей отчетности;
г) предложить внести (при
необходимости) изменения в
отчетность на основе оценки
количественного влияния на ее
показатели существенных
отклонений, выявленных в
процессе аудита;
д) проверить правильность
формирования сводной
(консолидированной) отчетности

13 Финансовый 13.1 Анализ доходов а) определить целесообразность
анализ по производства всего
хозяйственной номенклатурным номенклатурного ряда продукции с
деятельности группам точки зрения доходности

13.2 Анализ Проанализировать:
показателей, а) обеспеченность основными
характеризующих средствами;
состояние б) размеры выбытия и поступления
основных основных средств
средств и их
воспроизводство

13.3 Анализ Анализ обоснованности затрат и
состояния расчет точки безубыточности
запасов и производства
затрат

13.4 Характеристика Анализ обоснования величины
состояния кредиторской задолженности.
кредиторской и Анализ формирования кредиторской
дебиторской задолженности (законность
задолженности сделок, обоснованность цен
приобретенных ресурсов (услуг),
выбор поставщика)

13.5 Анализ а) абсолютные показатели;
показателей б) относительные показатели:
оценки - анализ ликвидности и
финансово- платежеспособности;
хозяйственной - анализ показателей финансовой
деятельности устойчивости;
- оценка деловой активности и
рентабельности


3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА

Результаты проведенного аудита Предприятия представляются аудитором руководителю аудируемого Предприятия в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности", а также аудиторского отчета, содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач раздела 2 настоящего Типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче.
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены документы, перечисленные в разделе 4.
Один экземпляр аудиторского заключения и аудиторского отчета по результатам аудита Предприятия направляется аудитором в Администрацию Томского района.

4. ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

ИНФОРМАЦИЯ О ПРОВЕРЯЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ


№ Наименование реквизитов Реквизиты
пп

1 2 3

1 Наименование организации

2 Форма собственности

3 Организационно-правовая форма

4 Вид аудита

5 Лицензия на проведение аудита (вид
аудита, кем выдана) и срок ее действия

6 Место нахождения и почтовый адрес

7 Тел./факс

8 E-mail

9 Расчетный счет

10 Директор






Приложение 2

СВЕДЕНИЯ О ПРОВЕРЯЕМОМ ПРЕДПРИЯТИИ


№ Данные Расшифровка
пп

1 2 3

1 Полное наименование

2 Сокращенное наименование

3 Место нахождения и почтовый адрес

4 Тел./факс, E-mail

5 Основной государственный регистрационный номер
(ЕГРЮЛ)

6 Дата внесения записи (ЕГРЮЛ)

7 Наименование регистрирующего органа

8 Выписка о внесении имущества Предприятия в Реестр
муниципального имущества Томского района:
- реестровый номер;
- дата присвоения реестрового номера

9 Проверяемый период

10 Уставный капитал

11 Основные виды деятельности

12 Лицензии

13 Расчетный счет

14 Код ИНН

15 Идентификационный код ОКПО

16 Код территории по ОКАТО

17 Код группировки по ОКОГУ

18 Код собственности (ОКФС)

19 Код организационно-правовой формы (ОКОПФ)

20 Код отрасли по ОКВЭД

21 Директор (генеральный директор)

22 Номер и дата трудового договора с директором

23 Главный бухгалтер






Приложение 3

СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ ИСПРАВЛЕНИЯ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ


№ Вид Причина Сумма, Исправительная Рекомендация по
пп нарушения нарушения тыс. руб. запись недопущению нарушений
впредь

1 2 3 4 5 6










Приложение 4

СВОД РЕКОМЕНДАЦИЙ, РАЗРАБОТАННЫХ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА


№ Содержание рекомендации Ожидаемый результат от выполнения рекомендации
пп

1 2 3










Приложение 5

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ПОЛНОТЫ СОДЕРЖАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ


Отметка о
№ наличии
пп Наименование раздела (подраздела) учетной политики раздела
(подраздела),
да/нет

1 2 3

1 Учетная политика для целей финансового учета

1.1 Рабочий план счетов бухгалтерского учета

1.2 Формы первичных учетных документов, по которым не
предусмотрены типовые формы

1.3 Формы документов для внутренней бухгалтерской
отчетности

1.4 Порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств

1.5 Методы оценки активов и обязательств

1.6 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

1.7 Правила документооборота и технология обработки учетной
информации

1.8 Порядок контроля за хозяйственными операциями

1.9 Другие решения, необходимые для организации
бухгалтерского учета

2 Учетная политика для целей налогового учета

2.1 Порядок формирования сумм доходов и расходов

2.2 Порядок определения доли расходов, учитываемых для
целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном)
периоде

2.3 Порядок определения суммы остатка расходов (убытков),
подлежащей отнесению на расходы в следующих налоговых
периодах

2.4 Порядок формирования резервов

2.5 Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по
суммам налогов

2.6 Другие решения, необходимые для организации налогового
учета






Приложение 6

СВЕДЕНИЯ О ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ НА ОБЪЕКТЫ
НЕДВИЖИМОСТИ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ
УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ


Наименование, назначение, Сведения о
№ краткая характеристика, Год постройки правоустанавливающих
пп адрес (месторасположение) (приобретения) документах и государственной
и др. данные регистрации

1 2 3 4










Приложение 7

СВЕДЕНИЯ О ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ ДОКУМЕНТАХ
НА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ


Адрес Сведения о Кадастровый
№ (местоположение), правоустанавливающих (условный) Площадь,
пп назначение, краткая документах и государственной номер га
характеристика регистрации

1 2 3 4 5










Приложение 8

ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
ПО МУНИЦИПАЛЬНОМУ ИМУЩЕСТВУ ТОМСКОГО РАЙОНА,
НАХОДЯЩЕМУСЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ВЕДЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ


Балансо- Реквизиты Размер Размер
Наименование вая договора арендной задолженности
имущества, стоимость аренды платы за по арендной Информация
№ местоположе- арендуе- (номер и пользование плате на об
пп ние, краткая мого иму- дата, имуществом конец обременении
характерис- щества, срок за год, отчетного имущества
тика тыс. руб. действия) тыс. руб. периода, тыс.
<*> руб.

1 2 3 4 5 6 7






--------------------------------
<*> в том числе указываются договоры аренды расторгнутые в отчетном периоде.





Приложение 9

РАСШИФРОВКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ


Наименование Величина вложения Величина отчислений Рентабельность
юридических лиц, в уставном дивидендов, финансовых
№ участником капитале полученных в вложений, %
пп которых является юридического лица, отчетном периоде от (гр. 4 /
предприятие тыс. руб. / % юридических лиц, гр. 3 х 100%)
участия тыс. руб.

1 2 3 4 5








Приложение 10

РАСШИФРОВКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ


№ Наименование дебитора Основание возникновения (договор от Дата
пп __________, № _____, вексель, иное) исполнения

1 2 3 4










Приложение 11

РАСШИФРОВКА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ


№ Наименование кредитора Основание возникновения (договор от Дата
пп __________, № _____, вексель, иное) исполнения

1 2 3 4










Приложение 12

ИНФОРМАЦИЯ О НАЛИЧИИ ЗАИМСТВОВАНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ


Дата и Дата и Проведе-
Реквизиты сумма сумма ние не-
договора Дата и получен- погашен- Сумма Согласо- Имущество зависимой
Наименование (№ и сумма ного ного процен- Цель вание оформлен- оценки
№ кредитора дата, получен- кредита кредита тов к кредита сделки с ное рыночной
пп (займодавца) срок ного (займа) (займа) уплате в (займа) учреди- договором стоимости
кредито- кредита в в отчетном телем, под залог имущества
вания) (займа) отчетном отчетном периоде да/нет <*> предприя-
периоде периоде тия,
да/нет

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11






--------------------------------
<*> в данной графе указывается ссылка на соответствующие перечни объектов имущества, которые прилагаются в отдельном приложении.





Приложение 13

РАСШИФРОВКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД


№ Использование чистой прибыли Сумма, тыс. руб.
пп

1 2 3










Приложение 14

РАСШИФРОВКА СТРОК 2110, 2120 Ф. 2 ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ
И УБЫТКАХ В РАЗРЕЗЕ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КАЖДЫЙ ИЗ КОТОРЫХ
В ОТДЕЛЬНОСТИ СОСТАВЛЯЕТ ПЯТЬ И БОЛЕЕ ПРОЦЕНТОВ ОТ ОБЩЕЙ
СУММЫ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ


Отчетный период За аналогичный период
№ предыдущего года
пп Вид деятельности
Сумма, Удельный Сумма, Удельный
тыс. руб. вес, % тыс. руб. вес, %

1 2 3 4 5 6

1 Выручка, в т.ч.: 100,0 100,0

1.1

1.2

1.3

2 Себестоимость товаров,
работ (услуг)

2.1

2.2

2.3






Приложение 15

СВЕДЕНИЯ О КРУПНЫХ СДЕЛКАХ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД


№ Наименование и ИНН контрагента Предмет Сумма Дата согласования
пп (стороны по сделке) договора сделки, с учредителем
тыс. руб.

1 2 3 4 5







------------------------------------------------------------------